[실무] 지출증빙(복리후생비)

 

 

 

 

복리후생비란 근로자에게 지급되는 임금 등의 보수(상여금과 시간외 수당 포함)를 제외하고, 근로자의 복지와 후생, 즉 부가급부를 위해 지불되는 경비를 말한다.

 

복리후생비는 회사 경비처리가 가능하고 부가가치세 신고 시 매입세액공제도 받을 수 있다.

 

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(1) 식대

 

 

구분			세무처리	지출증빙
식사 or 식대 중 한가지만 제공	식사 (현물, 구내식당 등)		비과세	지출 상대방이 음식업자 등인 경우로서 지출건당 3만원 초과인 경우에는 정규지출증빙 수취
	식대 (현금)	월 10만원 이내	비과세	10만원 초과하는 금액은 근로소득으로 원천징수하고 급여대장 및 원천징수영수증 보관
		월 10만원 초과	근로소득 (과세)
식사,식대 모두 제공	① 식사		비과세	지출 상대방이 음식업자 등인 경우로서 지출건당 3만원 초과인 경우에는 정규지출증빙 수취
	② 식대		근로소득 (과세)	금액과 관계없이 전액 근로소득으로 원천징수하고 급여대장 및 원천징수영수증 보관

 

구분		세무처리
식권 (기업외부음식업자)	현금 환급 O	10만원까지 비과세
	현금 환급 X	전액 비과세
야간근무 등 시간외 근무시 식사,식대		비과세
2이상의 회사에 근무하면서 식대를 매월 중복 지급		10만원까지 비과세
건설공사 현장 제공	현물 제공 식사	비과세
	숙식비	과세

 

 

2. 사용자 부담 법정부담금

건강보험료, 고용보험료, 노인장기요양보험료 등

구분		세무처리
사용자(회사) 부담분		비과세
사용인 (근로자) 부담분	사용인 부담	사용인 보험료소득공제 적용
	회사가 대납	① 사용인 근로소득으로 과세 ② 사용인 보험료 소득공제 적용

사용자 부담 법정부담금은 정규지출증빙 수취대상은 아니며, 납부고지서를 보관하면 증빙으로 충분하다.

 

 

3. 직장체육비,직장연예비 등 행사비

 

 

구분		지출증빙
회사가 주관하는 행사비	지출상대방이 사업자인 경우	정규지출증빙 수취 O
	이 과정에서 입장권,승차권 등을 구입한 경우	정규지출증빙 수취 X (지출증빙특례)

 

 

4. 사용자가 부담한 임직원의 진료비 등

회사가 부담하는 임직원의 건강진단료 등

구분 (지출상대방)		지출증빙
회사가 부담하는 진료비 등	법인인 병의원	계산서 수취
	개인의원	원천징수영수증 (사업소득 3.3%)

 

 

5. 사용자가 지급한 의료비보조금 등

 

 

구분	세무처리	지출증빙
사용자가 지급한 의료비 보조금	근로소득 과세	급여대장 및 원천징수영수증 별도 보관
복지기금으로부터 받은 의료비등	비과세 (법인손금O)

 

 

 

6. 경조사비

 

 

구분	세무처리	지출증빙
회사의 내부규정에 의한 지출액	비과세	지출결의서 or 청첩장, 부고장
거래처에 대한 경조사비	접대비	지출건당 20만원 초과시 정규지출증빙을 수취*

* 현실적으로 거래처에 대한 경조사비에 대하여 지출증빙을 받는 것은 어려우므로 지출건당 20만원까지 사용하는 것이 좋음.

 

 

7. 임직원에게 지급하는 선물대

창립기념일, 명절 기타 이와 유사한때에 임직원에게 지급

 

구분	세무처리	지출증빙
임직원에게 지급하는 선물대	근로소득 과세	지출증빙의 수취가 필요없으며 원천징수영수증 보관

 

 

8. 상금

 

 

구분	세무처리	지출증빙
업무관련 O 시상금	근로소득 과세	지출증빙의 수취가 필요없으며 원천징수영수증 보관
업무관련 X 시상금	기타소득 과세

 

 

9. 임직원에 대한 휴대폰 사용료 금액

 

 

구분		세무처리	지출증빙
회사소유 휴대폰을 직원이 업무상 사용하고 회사가 사용료를 지급	업무수행상 통상 필요하다고 인정되는 부분	통신비	휴대폰요금청구서
	업무수행상 통상 필요하다고 인정되는 부분 초과	근로소득 과세
직원소유 휴대폰을직원이 업무상 사용하고 회사가 보조금을 지급		근로소득 과세	원천징수영수증
회사가 구입한 휴대폰을 직원에게 무상제공하고 회사가 사용료를 지급	휴대폰 단말기 구입비용 및 가입비	근로소득 과세	정규지출증빙
	휴대폰 사용료	근로소득 과세	휴대폰요금청구서

 

 

 

- 끝 -