[실무] 지출증빙 (운반비, 교육훈련비, 세금과공과, 이자비용, 기부금)

 

 

 

 

1. 운반비

 

 

구분		지출증빙
① 일반운반비		거래건당 3만원 초과하는 경우 정규지출증빙을 수취해야 함.
② 용달, 화물 운송용역	ⓐ 일반과세자	거래건당 3만원 초과하는 경우 정규지출증빙을 수취해야 함.
	ⓑ 간이과세자	간이영수증을 수취하고 그 대금을 금융기관을 통하여 송금하고 경비 등 송금명세서 제출 시 적격지출증빙 수취대상에서 제외.
③ 택시운송용역		적격지출증빙 수취대상이 아니며 영수증 등을 보관하면 됨.
④ 항공기의 항행용역		적격지출증빙 수취대상이 아니며 항공권, 영수증 등을 보관하면 됨. (국내,국제구간 불문)
⑤ 선박에 의한 외국항행용역		공급받는자가 국내사업자인 경우 정규지출증빙을 수취해야 함.
⑥ 항공법에 의한 상업서류송달용역(특급우편)		대금을 금융기관을 통하여 송금하고 경비 등 송금명세서 제출 시 적격지출증빙 수취대상에서 제외.

 

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2. 교육훈련비 

 

 

구분		지출증빙
위탁교육비		적격지출증빙(계산서) 수취 (교육훈련기관=면세사업자)
사내강사료 (회사소속직원)		원천징수영수증 보관 (근로소득으로 보아 원천징수)
외부 강사료	학원소속	정규지출증빙(계산서) 수취 (강사료가 학원에 귀속되는 경우 학원으로부터 수취)
	프리랜서	① 계속·반복적 활동 - 사업소득세를 원천징수하고 원천징수영수증을 보관 - 원천징수세액=3.3% ② 일시적 활동 - 기타소득세를 원천징수하고 원천징수영수증을 보관 - 원천징수세액=4.4%
워크숍비용 (복리후생비)		거래 건당 3만원 초과 시 정규지출증빙을 수취해야 함.
연수원임차료
교육용 책자, 매뉴얼 인쇄비
교육중의 식대,숙박비,교통비
사원채용모집 공고료 (지급수수료)
외국인에게 외국어 교습을 받는 경우 (외국인강사가 국내사업장이 없는 비거주자에 해당)	거주지국과 조세조약의 과세요건 중 하나라도 충족	금액,강사이름,국적,여권번호 등을 기재한 지출사실을 증명할 수 있는 서류로 대체
	과세요건 미충족	원천징수하고 원천징수영수증을 보관 (원천징수세액=22%)

 

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3. 세금과공과

 

 

구분	지출증빙
국가 및 지자체, 비영리법인과의 거래	① 정규지출증빙 수취대상이 아니므로 영수증 등을 증빙서류로 보관. ② 법 위반에 대한 벌과금, 가산금, 과태료 등은 법정 지출증빙의 수취의무와 관계없이 손금불산입.

* 사계약상 의무불이행으로 인한 지체상금, 산재보험료 연체금, 전기요금 납부지연 연체가산금 등은 손금산입된다.

 

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4. 이자비용

 

 

구분	지출증빙
금융이자비용 (은행등 금융기관에 지급하는 지급이자 할인료)	원천징수대상이 아닌 금융보험용역이므로 금융기관이 발행한 영수증 등을 증빙으로 보관.
사채이자비용	① 이자비용 지급시 소득세 or 법인세를 원천징수 하는 경우 원천징수영수증을 보관. ② 원천징수를 이행하지 못하여 채권자가 확인되지 않는 경우 채권자의 소득에 대한 과세를 하지 못하게 되며 이 경우 이자지급자인 채무법인에게 변칙거래에 대한 책임을 물어 이자비용을 손금불산입하고 대표자에게 상여로 처분하여 근로소득세를 부과.

 

 

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5. 기부금

 

 

지출증빙

① 사업과 관련하여 사업자로부터 용역을 공급받고 대가를 지급하는 것이 아니므로 정규지출증빙 수취대상이 아니다. ② 기부금을 지출한 법인이 손금산입을 하고자 하는 경우 기부금영수증을 받아서 보관.

 

 

 

- 끝 -